С 1 июля 2025 года в России вступил в силу Федеральный закон №431-ФЗ, который существенно меняет правила налогообложения при покупке медных полуфабрикатов. Новый механизм налогового агентирования по НДС вводит дополнительные обязанности для производителей кабельно-проводниковой продукции и их контрагентов. Важнейшей новацией стало формирование специальных перечней производителей, на основании которых определяется, кто именно выступает налоговым агентом. Эти изменения направлены на повышение прозрачности рынка, снижение рисков налоговых нарушений и упрощение контроля за уплатой НДС.
RusCable.Ru следит за темой «Агенсткого НДС». Читайте эксклюзивные материалы:
- Победа над НДС-угрозой всех кабельщиков. Благодаря работе Ассоциации «Электрокабель» будут внесены изменения в налоговый кодекс
- Законопроект об агентском НДС на вторичную медь поступит для рассмотрения в первом чтении Госдуму
- Ты не кабельщик — теперь ты НДС-агент. Как агентский НДС на вторичную медь повлияет на кабельный бизнес?
- Утверждены правила формирования перечней производителей кабельно-проводниковой продукции и медных полуфабрикатов в целях уплаты НДС
- С 1 июля вступил в силу специальный порядок уплаты НДС при реализации медных полуфабрикатов
- Комментарии президента Ассоциации «Электрокабель» по агентскому НДС читателям портала RusCable.Ru
Ассоциация «Электрокабель» играет важную роль в процессе внедрения и адаптации нового налогового режима по НДС для производителей медных полуфабрикатов и кабельно-проводниковой продукции. Сейчас идет отладка механизма. Активное участие в проекте принимает Президент Ассоциации «Электрокабель» Максим Третьяков, а представители ФНС России участововали в общих собраниях Ассоциации «Электрокабель» в момент проработки законопроекта.
На встрече с депутатом Андреем Луговым после заседания присутствовал заместитель генерального директора Ассоциации «Электрокабель» Сергей Аджемов.
До внедрения было проведено много консультаций и заседаний на которых обсуждались актуальные вопросы и изменения. Главные вопросы, которые возникли в результате введения новых правил по НДС связаны с перечнями производителей медных полуфабрикатов и кабельных заводов, которые составляет и утверждает Минпроторг России. Сами перечни были согласованы и опубликованы буквально за несколько дней для вступления нормы в силу, что тоже создало некоторые проблемы для кабельщиков, которые не могли успеть подготовиться к нововведениям.
Второй слева: Семенов Сергей Александрович, начальник отдела НДС Центрального аппарата ФНС РФ. Он же отвечал на вопросы представителей кабельного бизнеса на онлайн-совещании.
По инициативе Ассоциации «Электрокабель», Минпромторга и ФНС было организовано совещание с представителями кабельного и металлургического бизнеса в онлайн-формате, которое состоялось 22 июля. В совещании приняли участие более 160 представителей кабельного бизнеса и даже не все желающие смогли подключиться к онлайн-трансляции из-за ограничений платформы по количеству участников.
.jpg)
Ассоциация «Электрокабель» играет ключевую роль в процессе реализации масштабного проекта. Основные функции и задачи ассоциации включают:
- Сбор и систематизация вопросов бизнеса — Ассоциация аккумулирует актуальные вопросы и проблемы, с которыми сталкиваются предприятия отрасли при применении новых норм, что позволяет формировать полноценную обратную связь для государственных органов. Информация собирается из чатов, публикаций и форума RusCable.Ru. Важно, чтобы все участники рынка были вовлечены в процесс, а мнение получилось действительно консолидированным, ведь проект изменения налогового кодекса очень масштабный и затрагивает буквально всю отрасль.
- Взаимодействие с государственными органами — Ассоциация выступает посредником между представителями кабельного бизнеса, Минпромторгом и ФНС, помогая донести позицию отрасли и способствуя выработке понятных и практичных разъяснений, которые можно будет реализовать без ущерба для индустрии и с сохранением баланса рынка.
- Информационная поддержка участников рынка — Ассоциация организует семинары, вебинары и консультации, где разъясняет новые требования, делится опытом и рекомендациями по правильному применению налогового законодательства. Важно, чтобы как можно больше компаний участвовали в работе Ассоциации и присоединялись к «Высшей лиге кабельного бизнеса», напрямую влияя на индустрию и участвуя в ее развитии, а не только находилась в стороне. Консолидация мнения и усиление роли АЭК на уровне государства выгода каждому из участников, а принципы по которым строится и работает АЭК позволяет избежать конфликта интересов, когда ассоциации действуют в интересах узкого круга лиц, систематически ухудшая положение на рынке.
- Участие в формировании перечней — Ассоциация помогает в координации процесса сбора данных и подтверждения соответствия предприятий критериям для включения в перечни производителей, что обеспечивает прозрачность и объективность процедуры. Согласно ранее выпущенным разъяснениям критерии вхождения в перечни должны меняться и пересматриваться, чтобы обеспечить максимальное применение новой нормы для баланса рынка.
Таким образом, Ассоциация «Электрокабель» выступает ключевым звеном, обеспечивающим диалог между бизнесом и государством, а также поддерживающим предприятия отрасли в переходный период и дальнейшем соблюдении новых налоговых правил. Многие вопросы, которые обсуждались на заседании будут рассмотрены и опубликованы в официальных разъяснениях ФНС России, что обеспечит их легитимность.
15 разъяснений для кабельщиков по агентскому НДС
Внимание! Нижепреведенная информация не является официальной и конечной позицией ФНС!
RusCable.Ru посетил онлайн-заседание и подготовил краткий обзор и комментарии Сергея Семенова по итогам заседания. Данные тезисы не являются официальной и конечной позицией ФНС по приведенным вопросам, однако, многие из комментариев дают достаточно четкое представление по актуальным для кабельного бизнеса вопросам применения нового режима «Агентского НДС» и затрагивает распрастраненные на кабельном рынке бизнес-схемы. RusCable.Ru рекомендует использовать только официальные разъяснения ФНС, но данные тезисы помогу лучше понять сущность изменений и их последствия для кабельного рынка.
1. Три базовых сценария для кабельщиков по агентскому НДСу? Что нового вводит закон №431-ФЗ?
- Налоговый агент возникает, если покупатель входит в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, а продавец — нет.
- Если покупатель и продавец оба включены в соответствующие перечни, налоговый агент не возникает, применяется обычный порядок уплаты НДС.
- Если покупатель не включён в перечень, налогового агента нет, применяется обычный порядок.
Поправки внесены в пункт 8 статьи 161 Налогового кодекса РФ.* Примечание редакции.
2. Кто и как формирует перечни? Какие перечни существуют?
- Перчни формирует Минпромторг совместно с ФНС России.
- Порядок формирования установлен постановлением Правительства РФ №807 от 31 мая 2025 года.
- Для перечня производителей медных полуфабрикатов предусмотрена возможность добровольного включения через подачу уведомления о включении по установленной форме в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации.
- Для перечня производителей кабельно-проводниковой продукции включение происходит на основании выполнения установленных критериев (производство, наличие сертификатов, налоговые обязательства и т.д.), прямого упоминания о добровольном включении в документе нет.
- Из перечня «выйти» добровольно нельзя. Критерии автоматически включают предприятия в перечни, с небольшими оговорками.
Таблица основных критериев включения в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции
| № | Критерий | Описание |
|---|---|---|
| 1 | Вид деятельности | Юридические лица (ИП), осуществляющие производство и реализацию кабельно-проводниковой продукции. |
| 2 | Классификация продукции | Продукция должна классифицироваться кодом группы 27.32 по ОКПД 2 (ОК 034-2014) и/или кодом товарной позиции 8544 (кроме 8544 70 000 0) ЕТН ВЭД ЕАЭС. |
| 3 | Наличие сертификатов | Наличие действующих сертификатов соответствия на кабельно-проводниковую продукцию, подтверждающих безопасность, выданных в РФ. |
| 4 | Налоговые обязательства | Совокупная сумма уплаченных налогов и страховых взносов за 3 предшествующих календарных года (без учета налогов агента и НДФЛ) не менее 50 млн рублей. |
| 5 | Исключения по налогам | Из суммы налогов вычитаются суммы, заявленные к возмещению и решения о возмещении которых приняты в указанный период. |
Таблица основных критериев включения в перечень производителей медных полуфабрикато
| № | Критерий | Описание |
|---|---|---|
| 1 | Вид деятельности | Юридические лица (ИП), осуществляющие производство и реализацию медных полуфабрикатов, классифицируемых кодом подгруппы 24.44.2 и кодом вида 24.44.13 по ОКПД 2. |
| 2 | Включение в реестр российской промышленной продукции | Производители должны быть включены в реестр российской промышленной продукции согласно постановлению Правительства РФ от 17.07.2015 № 719. |
| 3 | Налоговые обязательства | Совокупная сумма уплаченных налогов и страховых взносов за 3 предшествующих календарных года (без учета налогов агента и НДФЛ) не менее 100 млн рублей. |
| 4 | Добыча минерального сырья | Юридические лица (ИП), осуществляющие добычу минерального сырья, содержащего медь, с действующими лицензиями на пользование недрами и реализующие медные полуфабрикаты. |
| 5 | Уведомление о включении | Представление уведомления о включении в перечень по установленной форме в Министерство промышленности и торговли РФ. |
| 6 | Группы лиц по антимонопольному законодательству | Юридические лица (ИП), входящие в одну группу лиц с производителем медных полуфабрикатов, при условии, что не менее 90% реализуемых полуфабрикатов приобретено у производителя по договору или получено в результате переработки сырья. |
3. Как учитывается посредник (агент, комиссионер) между продавцом и покупателем?
- Налоговый кодекс исходит из продавца и покупателя, посредник не меняет механизм налогового агентирования.
- Если покупатель в перечне, а продавец нет — налоговый агент возникает у покупателя.
- Важно, чтобы посредник раскрывал информацию о принадлежности продавца к перечню, чтобы избежать двойного налогообложения.
- Рекомендуется чётко прописывать в договорах структуру сделки и обязательства сторон.
4. Что если покупатель из перечня приобретает медные полуфабрикаты для перепродажи или собственных нужд?
- Если покупатель — производитель кабельно-проводниковой продукции из перечня, он выступает налоговым агентом независимо от дальнейшего использования полуфабрикатов.
- Если есть сомнения, лучше исчислить НДС как налоговый агент, чтобы избежать претензий со стороны ФНС.
5. Что если приобретается медь, не предназначенная для производства кабельно-проводниковой продукции?
- Если есть уверенность, что медь не будет использоваться для производства кабельно-проводниковой продукции, это нужно фиксировать в договоре.
- В этом случае налоговый агент не возникает, учет и уплата ведется по общим правилам.
6. Как учитывается бывшая в употреблении медная продукция (например, кабель б/у)?
- Определение медного полуфабриката очень широкое и включает любое медесодержащее сырьё, используемое для производства кабельно-проводниковой продукции.
- При покупке бывшей в употреблении продукции налоговый агент возникает, если покупатель в перечне, а продавец — нет.
7. Как формируются и публикуются перечни?
- Перечни формируются ежеквартально.
- Публикуются не позднее последнего дня предыдущего квартала.
- Исходя из практики и логики перечни не должны меняться слишком часто, чтобы снизить риски и трудозатраты бизнеса.
- Рекомендуется грамотно прописывать риски в договорах на случай изменений в перечнях.
8. Особенности для тех, кто работает по упрощенной схеме (УСН)
- Предриятия на УСН платят НДС по пониженным ставкам 5% и 7%.
- Если в договоре и первичных документах прописана ставка 5% или 7%, налоговый агент исчисляет НДС по этим ставкам.
- Достаточно одного первичного документа, подписанного обеими сторонами, с указанием ставки.
9. Момент исчисления налога и принятия к вычету
- Налоговая база определяется по моменту отгрузки.
- Вычет принимается по моменту принятия товара к учёту.
- Возможен временной разрыв, если товар долго в пути.
- Обычно эти моменты совпадают, и НДС «схлопывается» в одном периоде.
- Данный вопрос будет рассмотрен в разъяснениях более детально.
10. Давальческая схема (торговый дом и завод)
- Если торговый дом не включён в перечень, а завод — включён, схема возможна.
- Налоговые органы будут проверять экономическую обоснованность таких отношений.
- Отсутствие деловой цели может привести к налоговым претензиям.
11. Реализация товара с содержанием меди менее 1%
- Если товар не содержит меди в значимом объёме, налоговый агент не возникает.
- Рекомендуется фиксировать это в договорах.
12. Риски при несоблюдении обязанностей налогового агента
- Если покупатель включён в перечень, а продавец — нет, и покупатель не исполняет обязанности налогового агента, налоговые органы могут доначислить НДС покупателю.
- Риск двойного налогообложения возникает, если продавец уплатил НДС, а покупатель не исчислил налог как агент.
13. Включение в перечень и выход из него. Актуально для компаний, занимающихся проектными марками кабеля без собственного производства
- Включение в перечень происходит автоматически при наличии сертификата и выполнении других критериев.
- Механизм добровольного выхода из перечня не предусмотрен.
- Единственным потенциальным выходом на данный момент можно считать аннулирование сертификатов.
14. Расширение перечня производителей кабельной продукции
- Пока расширение перечня и включение предприятий, работающих на давальческом сырье, не планируется.
- Перечень должен включать реальные заводы с сертификатами.
15. Применение механизма к другим цветным металлам
- Механизм налогового агентирования по медным полуфабрикатам рассматривается как эксперимент.
- Возможна его адаптация для алюминия, свинца и других цветных металлов в будущем.
Вместо итога
Скорее всего это не последняя встреча представителей ФНС, Ассоциации «Электрокабель», Минпроторга и кабельного бизнеса. В сообществе осталось достаточно много вопросов, касающихся реализации конкретных бизнес-схем на кабельном рынке и исполнении законодательства. Главный вывод один: налоги должны платиться. Если кто-то и где-то не заплатит НДС — это рано или поздно будет обнаружено и последуют серьезные последствия для предприятий. Ассоциация «Электрокабель» будет и дальше работать над тем, чтобы кабельный бизнес был прозрачным, честным и конкурентным.
Налоговая оптимизация очень близка к фальсификации и несоблюдению технических регламентов: когда один игрок соблюдает регламент, у него одна себестоимость, а другой — нет, он имеет запас прочности и возможность снижать цены. То же самое и с налогами: если кто-то платит НДС полностью, а кто-то — нет, у них возникают неадекватные конкурентные преимущества.
Из разъяснений президента Ассоциации «Электрокабель» Максима Третьякова
RusCable.Ru продолжит внимательно следить за темой агентского НДС на кабельном рынке и рекомендует следить за публикацией разъяснений ФНС и Минпромторга.
Все участники Ассоциации «Электрокабель», кто не смог подключиться к трансляции может получить ее запись в дирекции АЭК. Запросы для предоставления записи пишите на почту info@elektrokabel.ru.
Любые вопросы, связанные с агенстким НДС вы можете направлять в Ассоциацию «Электрокабель» info@elektrokabel.ru.